Учет обязательств по заработной плате, налогам и обязательным отчислениям.

За январь 2008 начислена зарплата сотрудникам: рабочим и служащим производственной корпорации, изготавливающей мебель. В структуре компании:
АУП, Основной цех по выпуску деревянных конструкций, Вспомогательный цех по доставке потребителям
МРП = 1168 тенге
МЗП = 10515 тенге.
Начисление зарплаты работникам разных подразделений компании. Начислено за январь месяц 2008, баланс рабочего времени равен 22 рабочих дня или 176 часов:
1. Гольдштейн Давид Самуилович завхоз за 20 рабочих дней (154 часа). Должностной оклад 45 000 в месяц. Пенсионер.
2. Гачкоев Рамзес Асланович бригадир основного цеха за 22 рабочих дня (176 часов). Сдельная оплата труда плюс 10 000 тенге в месяц "надбавка бригадира". За январь 2008 начислено сдельно 117 000 тенге.
3. Хугаев Уджах Русланович охранник за 225 часов, в том числе: ночные 120 часов, праздничные 15 часов. Оклад 11 000 тенге в месяц, работа по суммированному учету рабочего времени. Работает по совместительству.
4. Сураев Леча Джамалович водитель 1-го класса транспортного цеха за 22 рабочих дней (176 часов). Часовая ставка 450 тенге плюс премия за производственные показатели в размере 15% от начисленной зарплаты, плюс доплата за классность в сумме 15 тысяч тенге.
1. Произвести начисление зарплаты за отработанное время, произвести необходимые удержания из заработной платы. Вывести сумму зарплаты, причитающейся к выдаче на руки, если авансов по заработной плате в течение месяца не выдавалось.
2. Начислить социальный налог и обязательные отчисления на социальное страхование.
3. Показать бухгалтерские проводки по всем показателям:
Начисление заработной платы,
Удержание налогов и обязательных пенсионных взносов,
Начисление социального налога и взносов на социально страхование

Решение (согласно действовавшего Налогового законодательства 2008)
1. Решение представлено в карточках сотрудников:

Поскольку Давид Самуилович пенсионер, с его заработной платы не отчисляют пенсионных взносов и не начисляют социальное страхование.
Следовательно, ИПН рассчитывается:
(39375 - 10515) * 10% = 2886 тенге


Уджах Русланович работает по совместительству. Следовательно, налоговый вычет в размере 1 МЗП ему полагается только по его основному месту заработка, где с начала каждого года он пишет заявление о применении к нему налогового вычета при расчете заработной платы.
Следовательно, ИПН для него рассчитывается:
(27313 - 2731) * 10% = 2458 тенге

2. Расчет социального налога производится по действовавшему на 2008 Налоговому законодательству по следующей схеме

Базой для исчислений социального налога являются доходы с начала года за вычетом обязательных взносов в пенсионные фонды. Полученное значение необходимо помножить на ставку социального налога в размере % применительно к таблице налогов. (действующую на январь 2008 г.).
Январский поправочный коэффициент 12:1=12
Гольдштейн Давид Самуилович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(39375-0)*12=472500
Сумма начисленного социального налога составит:
(27331+(472 500 - 210 240)*11%) : 12 = 4682 тенге
Гачкоев Рамзес Асланович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(127000-12700)*12=1371600
Сумма начисленного социального налога составит:
(65875+(1371600- 560640)*9%) : 12 = 11572 тенге
Хугаев Уджах Русланович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(27313-2731)*12=294975
Сумма начисленного социального налога составит:
(27331+(294975- 210 240)*11%) : 12 = 3054 тенге
Сураев Леча Джамалович :
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(102120-12012)*12=1102896
Сумма начисленного социального налога составит:
(65875+(1102896- 560640)* 9%) : 12 = 9557 тенге

Сумма социального налога к уплате определяется за минусом суммы обязательных отчислений на социальное страхование:
28 865 - 6923 = 21 942 тенге.
Как эта сумма распределяется по видам затрат:
Административные расходы 6999 тенге
Расходы основного производства 8143 тенге
Расходы вспомогательного производства 6800 тенге
3. Бухгалтерские проводки:
Начислена зарплата АУП (завхоз, охранник)