НДС 1.
Организация импортирует 120 хрустальных люстр по цене 3200 тенге. Оплачено таможенных платежей на сумму 8000 тенге, пошлин на сумму 12000 тенге. Определить НДС.
Решение
Стоимость люстры 120 х 3200 = 384000 тенге. + 8000 тенге таможенных платежей + 12000 тенге пошлин
Итого налоговая база 404000 тенге.
НДС по ставке Налогового периода 2009 года определяется как 12 % от налоговой базы, т.е. 48480 тенге.

НДС 2.
Организация импортировала 100 автомобилей, таможенная стоимость которых 8000 $. Ставка акциза 10 %, ставка таможенной пошлины 5 %, таможенный сбор 0,2 %. Курс 150 за 1 $. Исчислить налогооблагаемый оборот.
Решение
Стоимость на таможне 8000 х 100 х 150 = 96 000 000 тенге
Акциз 10% = 9 600 000 тенге
Пошлина 5 % = 4 800 000 тенге
Таможенный сбор 192 000 тенге
Итоговая сумма составит:
96 000 000 + 9 600 000 + 4 800 000 +192 000 = 11 059 200 тенге. Что составляет облагаемый оборот после растаможки.
С этой суммы 12 % НДС что составит 13 271 040 тенге

НДС 3.
ТОО "Магнит" занимается реализацией продуктов питания. В первом квартале 2009 было реализовано молочной продукции на сумму 226 500 тыс. тенге с учетом НДС, кондитерских изделий 375 000 тенге с учетом НДС, хлебобулочных изделий 543 000 тенге с учетом НДС. Произведен ремонт помещения на 55 000 тенге с учетом НДС, приобретены основные средства на 330 000 тенге с учетом НДС.
Определить облагаемый оборот и сумму НДС. Указать срок предоставления декларации за 1 квартал и срок уплаты налога.
Решение
НДС = НДС начисл. - НДС к зачету
Чтобы найти НДС начисл. Необходимо исчислить налоговую базу НДС предыдущих.
НДС по ставке Налогового периода 2009 года определяется как 12 % от налоговой базы.
Следовательно, для нахождения базы:
НБаза 1 = 226 000 : 1,12 = 202 232,14 тенге:
НБаза 2 = 375 000 : 1,12 = 334 821,34 тенге:

НБаза 3 = 543 000 : 1,12 = 484 821,43 тенге
Итого налогооблагаемый оборот (без НДС):
202 232 + 334 821 + 484 821 = 1 021 874 тенге
НДС рассчитывается по формуле
НДС 1 = 202 232,14 х 12% = 24 267,85 тенге:

НДС 2 = 334 821,34 х 12% = 40 178,57 тенге:

НДС 3 = 484 821,43 х 12% = 58 178,57 тенге
Итого НДС составит 122 625 тенге
НДС к зачету рассчитывается:
1) (55 000: 1,12) х 12 % = 5 892,86 тенге
2) (330 000: 1,12) х 12% = 35 357,14 тенге
Налоговый вычет составит 5892,86 + 35 357,14 = 41 250 тенге
НДС к уплате: 122 625 - 41 250 = 81 375 тенге
Срок предоставления декларации за 1 квартал 2009 не позднее 15 мая 2009
(согл. Ст 270 п1 НК РК 2009).
Срок уплаты до 25 мая 2009 (согл. Ст. 271 п1 НК РК 2009).

Земельный налог 1.
Сельскохозяйственное предприятие имеет земельный участок площадью 100 га. В апреле 2009 был продан участок площадью 20 га. В июне 2009 приобретен участок площадью 50 га. Балл/бонитета 2,16 тенге за 0,01 га. Определить сумму земельного налога для сельскохозяйственного предприятия. Указать сроки уплаты текущих платежей и окончательного расчета налога, а также срок предоставления декларации.
Решение
1. Согл. Ст 378 п.1 НК РК сумма земельного налога составит:
100 га х 2,16 = 216 тенге
Изменение во 2 квартале -20 га х 2,16 = -43,20 тенге
Изменение во 3 квартале +50 га х 2,16 = 108 тенге
2. Согл. Ст. 389 п.7 НК РК платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога:
Квартальные платежи
До 25 февраля 2009 54 тенге
До 25 мая 2009 54 тенге -43,20 тенге = 11 тенге
До 25 августа 2009 54 тенге +54 тенге(равными долями 108/2) = 108 тенге
До 25 ноября 2009 54 тенге +54 тенге (равными долями 108/2) =108 тенге
Итого налог 281 тенге.
Согл. Ст. 393 п.5 НК РК при изменении налоговых обязательств расчет текущих платежей предоставляется не позднее 15 февраля 15 мая 15 августа 15 ноября текущего года.
Декларация не позднее 31 марта 2010 года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Земельный налог 2.
Индивидуальный предприниматель имеет земельный участок под рынок. Общая площадь рынка равна 830 м2 . Участки под торговлю 640 м2. Ставка 28,95 тенге/м2 для жилого фонда.
Определить земельный налог.
Решение
1. Площадь строений, не входящих в налогообложение по 10 кратной ставке согл. Ст. 386 п.1 НК РК определяется:
830 - 640 = 190 м2
Т.о. налог с этой площади оплачивается по ставке налогообложения для жилого фонда:
190 х 28,95 = 5 505 тенге.
2. Площадь, непосредственно задействованная под торговлю облагается по 10-кратной ставке 289,50 тенге/м2.
640 х 289,5 = 185 280 тенге
Т.о. общая сумма налога составит:
185 208 + 5 505 = 190 785 тенге
3. Чтобы получить ежеквартальный размер платежей полученную сумму необходимо разделить на 4 (равными долями).
190 785 : 4 = 47 696 тенге/ квартал

Транспортный налог.
Физическое лицо, Герой Социалистического Труда, заслуженный деятель искусств имеет в своей собственности 2 автомашины:
1 Объем двигателя 3800 см3
2 Объем двигателя 4700 см3
Исчислить налог на транспортные средства.
Решение
1. Согласно ст. 365 п3 ч. 6 НК РК Герой Социалистического Труда не является плательщиком налога на транспортные средства по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом налогообложения. Следовательно за 2 автомобиль с гораздо большим объемом двигателя налог не рассчитывается и не оплачивается.
2.Согласно ст. 367 п1 НК РК применяется налоговая ставка 15 МРП. По состоянию на апрель 2009 1 МРП = 1273 тенге. Следовательно Сумма налога составит 19 095 тенге.
3. За каждое превышение нижней границы рассчитывается 7 тенге на 1 см3 . Согл. Ст. 367 п2.
Итого 800см3 х 7тенге = 5 600 тенге
Всего сумма налога на транспортные средства составит: 19 095 + 5 600 = 24 695 тенге

Имущественный налог.
Среднегодовая балансовая стоимость Основных Средств предприятия равна 765 000 тенге х 10 % и делим на 12. Найти налог на имущество.
Решение
(765 000 х 10 %) / 12 = 6 375 тенге месячный износ

Итого 9 447 750,00
1.Согл. Ст. 397 п.2 НК РК Среднегодовая балансовая стоимость определяется как 1/13 часть суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
9 447 750 : 13 = 726 750 тенге
2. Налог на имущество согл. ст. 398 п.1:
726 750 х 1,5 % = 10 901,25 тенге

Социальный налог 2009.
Для задачи Учет обязательств по заработной плате, налогам и обязательным отчислениям.
просчитать социальный налог, начисляемый с доходов сотрудников с учетом ситуации на февраль 2009, согласно вступившему в действие нового Налогового кодекса РК .
Решение (Налоговый Кодекс 2009)
1. Решение представлено в карточках сотрудников:




Базой для исчислений социального налога являются доходы в текущем месяце за вычетом обязательных взносов в пенсионные фонды. Полученное значение необходимо помножить на ставку социального налога в размере 11% (действующую с января 2009 г.).

Гольдштейн Давид Самуилович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(39375-0)=39375
Сумма начисленного социального налога составит:
39375*11% = 4331 тенге
Гачкоев Рамзес Асланович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
(127000-12700)=114300
Сумма начисленного социального налога составит:
114300*11% = 12573 тенге
Хугаев Уджах Русланович:
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
27313-2731=24582
Сумма начисленного социального налога составит:
24582*11% = 2704 тенге
Сураев Леча Джамалович :
Сумма доходов, облагаемых социальным налогом,
102120-10212=91908
Сумма начисленного социального налога составит:
91908* 11% = 10110 тенге

Сумма социального налога к уплате определяется за минусом суммы обязательных отчислений на социальное страхование: 29 718 - 9232 = 20 486 тенге.

Льгота 27-45 МЗП по ИПН 2009.
Физическое лицо, воин-интернационалист имеет льготу по ИПН в размер 27 МЗП. Требуется расчитать его ИПН, отчисления в ПФ исходя из размеров заработной платы в 2009 году:
январь :70 000 тенге
февраль :80 000 тенге
март :80 000 тенге
апрель :100 000 тенге
май :70 000 тенге
июнь :70 000 тенге
июль :80 000 тенге

Решение

Поскольку физическое лицо имеет льготу по ИПН в размере 27 МЗП, что составляет 366390 тенге совокупного дохода начиная с января месяца 2009 года. Месяц в котором состоялось превышение размера льготы - май 2009. в данном месяце работнику было начислено 70 000 тенге заработной платы. С начала года совокупный доход составил 400 000 тенге, превышение льготы 27 МЗП составило: 400 000 - 363 690 = 36 310 тенге. Именно эта сумма подлежит налогообложению в данном месяце. Сумма ИПН в мае 2009 года соствляет 36310 - 7000 (ОПФ) - 13 480 (Налоговый вычет) = 15 840 * 10% = 1 584 тенге.Начиная с июня 2009 года расчет ИПН будет осуществляться на общих основаниях без учета льготы.